今年報稅，相關規定的變更還真不少。
首先，每人採標準扣除報稅的免稅額，提升到4萬6千元；夫妻合併申報更提高到9萬2千元，剛好是單身免稅額的2倍，過去因為合併報稅免稅額較少，被戲稱是「課婚姻稅」而引發的抱怨，終於獲得解套。
但提到報稅，實在讓人開心不起來，辛苦了一年，被扣東扣西，萬一不小心漏繳，還會收到補繳單。為了你的荷包，別怕麻煩，看看以下幾點節稅備忘錄，可能為你省下一筆小錢！
◆Memo1 健保費自付也可申報
今年開始，健保費的自付部份可獨立申報，不再像以往，需要納入人身保險費用2萬4千元的最高列舉扣除上限。
只要自費部份請公司開立「健保自付額」證明，配偶和直系血親自費額都可算入列舉扣除的內容，申報所得稅。不管是眼睛酸痛、青春痘還是小感冒，一年到尾免不了掛幾次病號，一次3、500元，整年下來全家好幾口可能累積上萬，折合下來，這樣列舉還能省不少錢。
醫療部份，則有些小技巧。勤業眾信（Deloitte）會計師事務所副總經理胡榮一舉例，同樣是看皮膚科，為了愛美而接受雷射淡斑、脈衝光等治療不可能列舉；但如果是曬傷、為醫療性而接受的治療則可列舉扣除。這部份其實有模糊地帶，到底是「醫療」，還是「美容」，其實要看醫生診斷書上怎麼寫，不妨多注意。
◆Memo2 扶養親屬，多多益善
今年度申報70歲以上的親屬，每人每年的免稅額高達11萬5千元，70歲以下的親屬也有7萬7千元。申報撫養的親屬越多，節稅空間就越大。此外，子女也可申報。
安侯建業（KPMG）會計師事務所資深副總經理賴三郎表示，可受撫養的親屬和條件，有以下幾種：
（1）親生子女、辦有實際認養手續的養子女，只要：
●未滿20歲
●滿20歲但還在學校就讀
●身心障礙、無行為能力者
都可列為撫養對象。
已經成家的兒女，因為已被民法認定成人，不能申請扶養；只是口頭上認的「乾兒子、乾女兒」，和已經20歲還沒出社會工作，在服役、補習或是待業中的子女，也不在撫養之列。
（2）直系血親尊親屬，包括夫妻雙方父母和內、外祖父母，只要符合：
●年滿60歲
●未滿60歲但沒有謀生能力
都可申報撫養。
（3）自己或配偶的兄弟姊妹，只要
●未滿20歲
●滿20歲但還在學校就學，或無行為能力
也可列為撫養對象。從納稅角度看來，扶養親屬可是多多益善。
◆Memo3 善用30萬元的自用住宅貸款利息
不論是首次購屋或換屋，每人每年有最高30萬元的自用住宅貸款利息扣除額。但是，這項扣除必須先減去利息所得，不能同時申報。
舉例來說，孫大明夫婦去年度一共向銀行貸款600萬元購屋，付出利息4萬元，但夫妻倆同時還有銀行利息1萬元所得，那麼，孫大明夫婦今年報稅時，可以從自用住宅貸款利息所獲得的扣除額為：4萬－1萬＝3萬元。
◆Memo4 3年內的財產交易損失，可扣抵
如果買房子挑錯地點，到最後必須賠售，稅務上可是有小小彌補的辦法。
舉例來說，陳馬莉在94年度以200萬元的低價，賣掉20年前用300萬元成交的房子，加上為了這筆交易花的5萬元仲介費，陳馬莉可以申報：
300萬-200萬＋5萬＝105萬元的交易損失。
若陳馬莉同年度有高達500萬元的財產交易所得，她可以先扣掉這筆損失再課稅；但如果同年度沒有財產交易所得，就只能等到3年內有財產交易所得時，再扣抵了。
◆Memo5 租金支出可作為列舉扣除額
房租不但可以當做報稅時的列舉扣除額，每人每年還有12萬元的最高額度。其中，適用於租金支出扣除額的對象有：
●納稅義務人本人
●配偶
●受撫養直系親屬，包括父母或子女
尤其是撫養父母在外縣市租屋費用，常常被忽略；如果子女在大學住宿，每學期住宿費用也可列為列舉扣除項目。
報稅與否，也成為和房東談房租時的籌碼之一。如果你房租上報，國稅局便知道房東有這筆收入，可能增加他的應納金額，因此在簽租約前，不妨和房東說清楚，避免因一方報稅加重另一方負擔，造成雙方相處上不愉快。如採列舉扣除額方式納稅，不妨兩個方式都計算看看，到底是直接減租金，還是實報租屋開支，哪種對荷包比較划算。
◆Memo6 香油錢可節稅？
大家都知道「捐贈」可以列舉扣除，但並不是所有捐款都可以全數認帳。
首先，捐獻對象要是登記有案的「財團法人」（如社服團體、合法廟宇）才能認列，給地下神壇的香油錢，並不能抵稅。
另外，「安太歲、點光明燈這種，其實屬於和寺廟的『交易行為』，並不能當做列舉扣除項目，」胡榮一笑說，許多人常會把這點搞混，以為「心誠則靈」能當作節稅工具，可行不通。
至於政治獻金的捐獻，依法不得超過申報年度綜合所得的20％，對私校的捐款則不能超過50％，並不是捐多少，都可算數。
◆Memo7 保單是節稅大功臣
每人每年有2萬4千元的保險費列舉扣除額，可好好利用，若採取標準扣除額的方式申報所得稅，就沒辦法享受到這節稅的權益了。
因為列舉方式是以「人」為單位，可沒有「保費轉嫁」這回事。賴三郎以四口之家為例，若爸爸年度人身保費10萬元、媽媽2萬元，兒子和女兒為5,000元和0元，「這可不能互通有無！」賴三郎說，這個家庭在列舉扣除的時候，一樣只有：
2萬4千（爸爸）＋2萬（媽媽）＋5,000（兒子）＋0（女兒）＝4萬9千元可列舉扣除。
平均而言，一個30歲左右的年輕上班族要享有包括壽險、醫療險、意外險等完整的保障，年繳2～3萬元左右保費，其實很合理。所以，尚未投保的人可以考慮開始規畫自身保障，既可安心，又可節稅。
像上列四口之家的例子，可以趁孩子年紀小就買保險，越早買越便宜，而且還可以投資型商品長期累積複利，這也通通算在人身保險的一環。
不過，具節稅功用的只限於人身保險。若投保的是車險、房屋險等產險，可是不能作為列舉扣除的。
◆Memo8 多多利用收入查詢功能
平時忙工作，等到報稅時千頭萬緒，一不小心就可能漏報所得，接到國稅局的補稅通知單。
對此，理財作家劉憶如提供了一個好法子：屆報稅季時，將身份證影印本交給各國稅局，請他們幫忙列出去年度的所有所得。有了這個可「按圖索驥」的依據，自然減少因為漏報所得，而遭國稅局以事後以書面通知「追繳」的窘況。
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